西部網(wǎng)訊 西安鎂帆商貿(mào)有限公司以偽造收款憑證、改變購貨單位名稱、資金回流假付款等手段，虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票。其行為涉嫌虛開增值隨罪，日前被西安市國稅局移交公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步查處。
空殼公司聲東擊西稅務(wù)執(zhí)法順藤摸瓜夯實(shí)犯罪事實(shí)
西安市國稅局檢查三科于今年8月17日接到局綜合選案科下達(dá)的一個“黃金稅案”案件，要求對西安鎂帆商貿(mào)有限公司會計資料進(jìn)行檢查。經(jīng)查，該企業(yè)成立于2014年9月，法定代表人肖莉，同年12月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅在國稅繳納。
今年8月18日，檢查組到該企業(yè)注冊地進(jìn)行實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)注冊地?zé)o人。拔打法人代表肖莉電話，接聽人表示號碼不是肖莉電話。拔打主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的該企業(yè)負(fù)責(zé)人電話，電話無人接聽轉(zhuǎn)到秘書臺。而后對該企業(yè)兼職會計李亞茹進(jìn)行詢問，李亞茹稱她是通過網(wǎng)上聯(lián)系并到該企業(yè)做的兼職會計，主要負(fù)責(zé)記賬、做憑證、納稅申報、購買發(fā)票，李亞茹根據(jù)企業(yè)人員劉偉提供的原始會計資料做賬和報稅，公司具體業(yè)務(wù)她不知情。當(dāng)天，檢查組前往該企業(yè)開戶銀行查詢相關(guān)業(yè)務(wù)的資金流向情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)會計憑證中所涉及的西安銀行城北支行收、付業(yè)務(wù)憑單全系偽造，銀行系統(tǒng)中無相關(guān)資金往來業(yè)務(wù)；經(jīng)核對該企業(yè)招商銀行西安分行未央路支行賬戶交易記錄，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)購進(jìn)、銷售業(yè)務(wù)均存在資金回流、假付款等情況。檢查組隨后對公司2014年12月至2015年5月期間接受的增值稅發(fā)票和開具的增值稅發(fā)票逐一核對檢查，發(fā)現(xiàn)均有收款單位與發(fā)票銷貨單位名稱不符、資金回流假付款等現(xiàn)象。
其中，該企業(yè)2014年12月12日憑證記錄顯示：從深圳市百寶寶貿(mào)易有限公司購進(jìn)蘋果手機(jī)和蘋果電腦，接受增值稅發(fā)票16份，價稅合計180多萬元。經(jīng)查，該憑證后所附西安銀行股份有限公司城北支行轉(zhuǎn)賬憑證，系偽造憑證。此筆業(yè)務(wù)實(shí)際付款銀行是招商銀行西安分行未央路支行，銀行交易記錄顯示付款180多萬元，收款單位是深圳市百寶鑲珠寶有限公司（與發(fā)票銷貨單位名稱不符）。且此筆付款于付款當(dāng)日由郝玉文從臺州銀行股份有限公司轉(zhuǎn)回該企業(yè)付款賬戶180多萬元，存在資金回流情況。深圳國家稅務(wù)局網(wǎng)站顯示納稅人名稱是深圳市百寶鑲珠寶有限公司，與該企業(yè)接受的增值稅發(fā)票銷貨單位名稱不符，與招商銀行西安分行未央路支行記錄的收款單位一致。從該企業(yè)和?？诟还膺_(dá)實(shí)業(yè)有限公司交易的憑證上也發(fā)現(xiàn)了相同問題。根據(jù)上述檢查結(jié)果，西安鎂帆商貿(mào)有限公司從2014年10月至2015年5月期間接受深圳市百寶寶貿(mào)易有限公司、?？诟还膺_(dá)實(shí)業(yè)有限公司、深圳市百鑲珠寶有限公司開具的38份增值稅發(fā)票無真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生。
此外，西安鎂帆商貿(mào)有限公司2015年5月20日憑證還記錄了與陜西紀(jì)元天方科技貿(mào)易有限公司之間銷售蘋果手機(jī)、蘋果電腦等業(yè)務(wù)，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)貨物名稱是柯達(dá)DV膠片，與記賬聯(lián)貨物名稱蘋果手機(jī)、蘋果電腦、蘋果手機(jī)不符，抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)貨物單位、貨物數(shù)量、單價、密碼區(qū)內(nèi)容等均不一致。根據(jù)上述檢查結(jié)果，西安鎂帆商貿(mào)有限公司開具給陜西紀(jì)元天方科技貿(mào)易有限公司的4份增值稅專用發(fā)票改變貨物名稱涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票。采用同樣手段，該企業(yè)開具給懷來四合電子銷售有限公司的11份增值稅專用發(fā)票，也涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票。
依靠過硬的稽查技能，給犯罪分子敲響警鐘
根據(jù)以上核實(shí)情況，西安鎂帆商貿(mào)有限公司被認(rèn)定存在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，已構(gòu)成犯罪。依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī),并根據(jù)“陜西省高級人民法院關(guān)于適用刑法有關(guān)條款數(shù)額、情節(jié)標(biāo)準(zhǔn)的意見中”第205條第一款“虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，構(gòu)成犯罪；虛開稅款數(shù)額一萬元以上或者致使國家稅款被騙五千元以上的；數(shù)額較大：虛開稅款十萬元以上的”的規(guī)定，建議將該涉嫌虛開增值稅案件線索移交公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步查處。
西安市國稅局負(fù)責(zé)人認(rèn)為，此案是西安市國家稅務(wù)局、西安市公安局打擊利用黃金交易虛開增值稅專用發(fā)票中的一個典型案例，涉嫌企業(yè)具體責(zé)任人、法人態(tài)度不端正，躲避、回避稅務(wù)稽查檢查工作，但西安稽查部門本著高度的責(zé)任心和過硬的稽查技能，采取內(nèi)查外調(diào)等專業(yè)的稅務(wù)檢查方法和手段，夯實(shí)了此“空殼公司”接受虛開增值稅專用發(fā)票和對外虛開增值稅專用發(fā)票的涉嫌犯罪的事實(shí)，那些心存僥幸的犯罪分子必將受到法律嚴(yán)懲。
（編輯 張燕）
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