內(nèi)部控制作為單位實現(xiàn)控制目標(biāo)的重要手段，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行防范和管控。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)涵蓋保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全且使用有效、財務(wù)信息真實完整，能有效預(yù)防舞弊和腐敗，提升公共服務(wù)的效率與效果。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，既是落實黨的二十大精神的關(guān)鍵舉措，也是財政規(guī)范管理的必然要求，更是單位防范風(fēng)險、提高工作效率的客觀需要。近年來，財政部陸續(xù)出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》等制度辦法，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)明確了方向。然而，當(dāng)前縣級事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)相對薄弱，仍存在諸多問題，亟待采取有效措施加以解決。
一、縣級事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題
（一）重視程度不足
內(nèi)部控制建設(shè)屬“一把手”工程，需單位負責(zé)人高度重視并全員參與。但實際工作中，許多單位負責(zé)人對內(nèi)部控制建設(shè)重視不夠，缺乏內(nèi)部控制理念，風(fēng)險意識淡薄，認為內(nèi)部控制僅是財務(wù)或紀(jì)檢監(jiān)察部門的職責(zé)，與自己無關(guān)，未帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，對內(nèi)部控制建設(shè)漠不關(guān)心，支持力度不足。同時，不少單位職工對內(nèi)部控制建設(shè)認識有誤，覺得與己無關(guān)，參與積極性不高，甚至存在抵觸情緒，致使內(nèi)部控制建設(shè)推進艱難。
（二）制度不完善
，健全內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)。然而，眾多縣級事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在缺陷。如制度缺失、陳舊、不全面以及執(zhí)行不到位等問題。有的單位未制定內(nèi)部控制制度，或僅制定簡單財務(wù)管理制度，未涵蓋內(nèi)部控制各個方面與環(huán)節(jié)。有的單位雖有制度，但內(nèi)容不完善、不具體、不全面，缺乏針對性與可操作性。有的單位雖制度較為完善，卻執(zhí)行不力，流于形式，未能發(fā)揮應(yīng)有作用。
（三）風(fēng)險評估與控制措施欠缺
風(fēng)險評估和控制措施是內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。但許多縣級事業(yè)單位在經(jīng)濟活動風(fēng)險評估和控制措施方面不到位，缺乏科學(xué)的風(fēng)險評估方法和有效的控制手段。有的單位未建立風(fēng)險評估機制，無法對經(jīng)濟活動進行全面、系統(tǒng)、客觀的風(fēng)險評估，致使風(fēng)險隱患難以及時發(fā)現(xiàn)與有效防范。有的單位雖進行風(fēng)險評估，但方法不科學(xué)、不全面、不深入，評估結(jié)果不準(zhǔn)確、不可靠。有的單位雖制定風(fēng)險控制措施，但措施不具體、不可行、不有效，無法真正控制風(fēng)險。
（四）信息化水平低
信息化是內(nèi)部控制建設(shè)的重要手段。然而，許多縣級事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化水平低下，缺乏信息化手段的支持與保障。有的單位未建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，無法實現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化與智能化。有的單位雖建有信息系統(tǒng)，但功能不完善、不全面、不兼容，難以滿足內(nèi)部控制需求。有的單位雖信息系統(tǒng)功能較為完善，但操作復(fù)雜繁瑣，不便使用，影響內(nèi)部控制效率與效果。
二、加強縣級事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的措施
（一）提升意識，營造良好環(huán)境
內(nèi)部控制建設(shè)需要單位負責(zé)人與全體職工共同努力、積極參與。因此，要加大內(nèi)部控制宣傳與培訓(xùn)力度，提高單位負責(zé)人和全體職工的內(nèi)部控制意識與風(fēng)險防范意識。單位負責(zé)人應(yīng)帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)定，切實履行第一責(zé)任人職責(zé)。同時，加強內(nèi)部控制文化建設(shè)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使內(nèi)部控制理念深入人心，形成人人關(guān)心、人人參與內(nèi)部控制的良好氛圍。
（二）完善制度，構(gòu)建嚴(yán)密體系
內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)與保障。要依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等制度辦法要求，結(jié)合單位實際，制定并完善內(nèi)部控制制度，構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。制度應(yīng)涵蓋預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制等各個方面與環(huán)節(jié)。注重制度的針對性與可操作性，確保其真正發(fā)揮作用。
（三）加強風(fēng)險評估和控制措施，有效防范和控制風(fēng)險
風(fēng)險評估和控制措施是內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。建立并完善風(fēng)險評估機制，對經(jīng)濟活動進行全面、系統(tǒng)、客觀的風(fēng)險評估，及時發(fā)現(xiàn)并有效防范風(fēng)險隱患。采用科學(xué)的方法和技術(shù)手段進行風(fēng)險評估，綜合考慮各種因素，確保評估結(jié)果準(zhǔn)確可靠。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定具體、可行、有效的風(fēng)險控制措施，針對不同風(fēng)險點和風(fēng)險等級采取相應(yīng)措施，有效控制和防范風(fēng)險。
（四）推進信息化建設(shè)，提高效率與效果
加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)，推進內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化與智能化。信息系統(tǒng)應(yīng)具備預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等功能模塊，實現(xiàn)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的信息化管理。注重信息系統(tǒng)的兼容性與可擴展性，確保與其他信息系統(tǒng)有效對接和數(shù)據(jù)共享。通過信息系統(tǒng)建設(shè)與應(yīng)用，提高內(nèi)部控制效率與效果，降低成本與風(fēng)險。
（五）加強監(jiān)督檢查與評價，確保有效實施
內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和評價是內(nèi)部控制建設(shè)的重要保障。建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和評價機制，定期對內(nèi)部控制的建立健全和有效執(zhí)行情況進行檢查評估，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。對內(nèi)部控制的有效性進行全面、客觀、公正的評價。
責(zé)任編輯：石逸龍/《新西部》雜志 · 新西部網(wǎng)
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